שאלות ותשובות

פטור מחובת הגשת דוח שנתי מקוון
לבני זוג גמלאים ולבעלי הכנסות נמוכות
במסגרת תיקון מס' 161 לפקודת מס הכנסה נקבעה חובת הגשת דוח מקוון על ידי יחיד החייב
בהגשת דוח שנתי למס הכנסה (טופס 1301 ), שהיתה לו במהלך אותה שנה הכנסה מעסק,
ממשכורת או מחקלאות. דוח ייחשב כדוח מקוון אם שודר באחד מהאמצעים הבאים:
דוח ששודר באמצעות מערכת המחשב של רשות המסים (שע"ם) על ידי מייצגים
(רואי חשבון, יועצי מס או עורכי דין) המחוברים למחשב שע"ם.
דוח ששודר באמצעות האינטרנט.
ביום 16 ביוני 2010 אישרה ועדת הכספים של הכנסת את תקנות מס הכנסה המאפשרות
פטור מהגשת דוח מקוון ליחיד שהכנסתו השנתית )קרי מחזור עסקי או משכורת( וגם הכנסת
בן זוגו מעסק, מחקלאות, ממשלח יד, ומעבודה שאינה עולה על 75,000 ₪ לגבי כל אחד מהם,
ובתנאי שההכנסה החייבת השנתית של היחיד אינה עולה על 75,000 ₪ ואם היה לו בן זוג – סך
כל הכנסתם החייבת אינה עולה על 150,000 ₪.
בנוסף נקבע בתקנות פטור מחובת דיווח מקוון ליחיד שהוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישה.
ההקלות הללו לא יחולו על מי שהוא או בן זוגו בעל שליטה בחברה על פי הגדרתו בפקודת מס
הכנסה וכן הן לא יחולו על מי שהגיש תביעה לקבלת מענק “מס הכנסה שלילי”.
יודגש כי ההקלה האמורה פוטרת את האוכלוסיות שנקבעו מחובת הגשת דוח באופן מקוון
אך אינה פוטרת מחובת הגשת הדוח השנתי על פי הוראות פקודת מס הכנסה.
תחולתן של תקנות הפטור הינה מיידית והן יחולו על הדוחות המוגשים לגבי שנת המס 2009 .
רן חובב מומחה למיסוי ופרישה

היתרה החייבת תחולק במספר שנות הפריסה לה זכאי העמית.
עבור כל שנת פריסה יחושב אחוז מס שולי שיוכפל בסכום של אותה שנה.
בגין החיבור כל הסכומים שנקבעו עבור כל שנות הפריסה תשולם מקדמה.
לאחר תשלום המקדמה, חייב העמית להגיש דו"ח מדי שנה עבור כל שנת פריסה.
יש לקחת בחשבון! מי שניתק יחסי עובד מעביד עד חודש ספטמבר, תתחיל שנת בפריסה הראשונה אותה שנה קלנדרית. מי שניתק יחסי עבודה במהלך חודש אוקטובר, שנת הפריסה הראשונה תהייה השנה הקלנדרית הבאה.
לדוגמא: פרש בחודש אוגוסט 2011 שנת הפריסה הראשונה תהייה 2011.
הפורש בחודש אוקטובר 2011 שנת הפריס הראשונה תהייה 2012.
מהוא פטור על הגמלה?.
 הזכאות לקבלת פטור על הגמלה מותנה בויתור על פטור מהמענקים (הרשומים בטופס 161). או לחילופין קבלת מענק פרישה נמוך מהפטור המגיע.
כיצד יחושב הפטור המגיע על הקצבה אם קבל העובד מענק נמוך?
סך כל המענקים (עפ"י טופס 161) מחולקים במספר שנות העבודה.
התוצאה המתקבלת היא=מענק פטור לשנת עבודה.
מענק פטור לשנה + קצבה חודשית= סכום כולל.
סכום כולל- תקרת קצבה מזכה= הפרש.
קצבהX ההפרש מחולק בסכום הכולל.
= סכום ההפחתה
רן חובב מומחה למיסוי ופרישה

על פי התקנות: בגין כל ארבע שנות עבודה  זכאי העמית לבצע פריסה לשנה אחת מקסימום שש שנות פריסה.
רן חובב מומחה למיסוי ופרישה

תקרת פטור היא אותה תקרה המאושרת ע"י נציבות מס הכנסה ומתעדכנת מדי שנה
גובה התקרה לשנת 2012 היא 11,950 ₪.
רן חובב מומחה למיסוי ופרישה

אפשרות א) קבלת הפטור ומיסוי על הכספים שמעבר לפטור(אם יש)
מה הוא גובה הפטור לו זכאי העובד?
מכפלת השכר או התקרה (הנמוך מבין השניים) בתקופת העבודה=פטור
מהי תקרת פטור?
תקרת פטור היא אותה תקרה המאושרת ע"י נציבות מס הכנסה ומתעדכנת מדי שנה
(גובה התקרה לשנת 2012 היא 11,950 ₪).
אפשרות ב) פריסת מס על החלק החייב (בסלנג היום יומי העמיתים קוראים לזה פריסת מס).
רן חובב מומחה למיסוי ופרישה

עובד הפורש ממקום עבודתו (בפנסיה על פי גיל,פנסיה מוקדמת, פטורים,שנוי קרירה)
אם מעובד יקבל סכומי כסף, סכומים אלו ירשמו ע"י המעסיק בטופס 161 וימסרו לעובד בצרוף א/161 (א/161 ימולא ע"י העובד ויימסר לפקיד שומה בדבר רצונו כיצד לפעול בכספים שנרשמו בטופס 161).
רן חובב מומחה למיסוי ופרישה

פנסיות צוברות- אלו פנסיות בהן נעשות הפקדות ע"י העובד וע"י המעסיק.
פנסיות אלו משולמות בהגיע העמית לגיל פרישה ו/או במקרה פטירת העובד לשאיריו.
1)פנסיות מוקדמות תקציביות מפעליות-אלו פנסיות המשולמות ע"י המעסיק בד"כ בהתאם להסכם עד הגיע העובד לעיל פרישה בפועל.
2) פנסיה תקציבית המשולמת באמצעות מנהל הגמלאות-הן משולמות מתקציב המדינה ונותנות מענה לעובדי המדינה.ו/או מתקציב המוסד.
3)קרנות פנסיה ותיקות- אלו קרנות הפנסיה שפעלו במשק עד שנת 1995, כדוגמת: מבטחים, מקפת, קרן הגמלאות המרכזית, גלעד, קרן פועלי בניין.
הן פועלות ע"פ התקנון האחיד.
4) קרנות פנסיה החדשות-אלו קרנות שהחלו לפעול החל משנת 1995 הפנסיות ישולמו בהתאם לצבירת העמית ובאיזון אקטוארי שיעשה מדי פעם בקופה.
בקרנות אלו נכללות-מקפת החדשה, מבטחים החדשה, מיטבית, תאוצה, פסגה, עתידית, נתיבות, גלעד החדשה, אחדות וכו'
5) פוליסות מנהלים המתנהלות באמצעות חברות ביטוח.
6) קופות הגמל- ההפקדות שנעשו החל משנת 2008.
רן חובב מומחה למיסוי ופרישה .

פרישה-כל מעבר בין מעסיק למעסיק (עקב שדרוג ו/או שינוי קריירה) ו/או פיטורים.
פרישה מוקדמת- במסגרת תקציבית (מתקציב המעסיק) או מקרן הפנסיה
מותנה בגיל בקיזוז אחוזי הפנסיה.
פרישה- בגיל פרישה עפ"י תאריך הלידה.
פרישה עקב פטירה חו"ס.
כל פרישה-כל פרישה באחד מהמסלולים, חייבת בהתייחסות לסוג הפרישה והכוון מקצועי.
רן חובב מומחה למיסוי ופרישה

מטרת החוזר
עדכון השינויים בדיווח ובתשלום דמי ביטוח לציבור המעסיקים החל בינואר 2012.
הגדרות
●              הכנסה מרבית לתשלום דמי ביטוח החל בינואר 2012 הינה בסך 41,850 ש"ח לחודש.
(במקום 73,422 ש"ח לחודש עד ל-31/12/11).
●              שכר ממוצע החל בינואר 2012 הינו בסך 8,619 ש"ח לחודש.
(במקום 8,307 ש"ח לחודש עד ל-31/12/11).
●              הכנסה בשיעורים מופחתים – ההכנסה שממנה ישולמו וינוכו דמי ביטוח בשיעורים המופחתים תהיה עד 60% מהשכר הממוצע, ותעמוד על סך: 5,171 ש"ח לחודש.
(במקום 4,984 ש"ח לחודש עד ל-31/12/11).
●              שכר מינימום לעובד ע"פ חוק שכר מינימום  – 4,100 ש"ח החל ב-11/07/2011.
●              שיעורי דמי ביטוח – בשיעורי דמי הביטוח לא חל כל שינוי.
●              גמלאים בפרישה מוקדמת –
הכנסת מינימום לתשלום דמי ביטוח עומדת על-סך 431 ש"ח (סכום השווה ל-5% מהשכר הממוצע).
●              הכשרה מקצועית –
דמי הביטוח למעסיקים, בעד עובד השוהה בהכשרה מקצועית, מבוססים על השכר הממוצע. לפיכך חל שינוי בסכומים.